注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度，为什么直接影响控制测试样本规模

2026-08-07 08:22:21 3次

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注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度，为什么直接影响控制测试样本规模，麻烦给回复

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陪你们走下去的程程

问答领域知识达人

2026-08-07 08:22:21

因为注册会计师在评估重大错报风险时，如果拟对内部控制信赖，则会更多依赖控制测试，那样本量就会相应增多，如果不拟信赖，可以不做或少做控制测试，因此样本量就会减少或为零。也就是对内部控制的依赖性越高，就需要越多的样本量从而对控制运行有效获取高水平的保证，使可容忍偏差率降低。控制测试中影响样本规模的因素及其变动关系如下：（1）可接受的抽样风险，与样本规模呈反向变动关系。注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模通常越大。反之，注册会计师愿意接受的抽样风险越高，样本规模越小。

（2）可容忍偏差率，与样本规模呈反向变动关系。可容忍偏差率是注册会计师设定的偏离规定的内部控制程序的比率，可容忍偏差率越低，样本规模通常越大。

（3）预计总体偏差率，与样本规模呈同向变动关系。预计总体偏差率是注册会计根据以前对被审计单位的经验或实施风险评估程序的结果而估计总体中可能存在的误差。预计总体偏差率越低，样本规模通常越小。

（4）总体规模，对样本规模的影响程度很小。对大规模总体而言，总体的实际容量对样本规模几乎没有影响。

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伊莎Isa爵士萨克斯创作歌手

问答领域知识达人

2026-08-07 08:22:21

因为注册会计师在评估重大错报风险时，如果拟对内部控制信赖，则会更多依赖控制测试，那样本量就会相应增多，如果不拟信赖，可以不做或少做控制测试，因此样本量就会减少或为零。也就是对内部控制的依赖性越高，就需要越多的样本量从而对控制运行有效获取高水平的保证，使可容忍偏差率降低。

控制测试中影响样本规模的因素及其变动关系如下：

（1）可接受的抽样风险，与样本规模呈反向变动关系。注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模通常越大。反之，注册会计师愿意接受的抽样风险越高，样本规模越小。

（4）总体规模，对样本规模的影响程度很小。对大规模总体而言，总体的实际容量对样本规模几乎没有影响。

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风声967540

问答领域知识达人

2026-08-07 08:22:21

对内部控制的依赖程度越高，相应的实质性程序的范围也就会越小。在这种情况下，为了对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证，应当加大控制测试的样本规模

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乐妈小厨房

问答领域知识达人

2026-08-07 08:22:21

也就是注册会计师在评估重大错报风险时对相关控制是否信赖，如果对控制信赖，则应更多依赖控制测试，那样本量就会相应增多，如果不准备信赖，可以不做或少做控制测试，因此样本量就会减少或为零。

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