退回多交的企业所得税如何做会计分录

企业按照月度、季度预缴企业所得税，在年末汇算清缴时，对已交税款采取多退少补的形式，对于企业收到退回的税款，设置所得税费用科目核算，有关会计分录怎么做？

退回多交的企业所得税账务处理

1、收到本年度退回的税金

借：银行存款

贷：所得税费用

2、结转所得税

借：所得税费用

贷：本年利润

3、收到以前年度退回的税金

借：银行存款

贷：应交税费-应交所得税

4、调整以前年度损益

借：应交税费-应交所得税

贷：以前年度损益调整

借：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润

所得税费用是什么？

所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。“所得税费用”，核算企业负担的所得税，是损益类科目;这一般不等于当期应交所得税，因为可能存在“暂时性差异”。如果只有永久性差异，则等于当期应交所得税。

所得税费用=当期所得税+递延所得税费用(-递延所得税收益)，其中，当期所得税就是当期应交所得税，即：应纳税所得额×所得税税率

以前年度损益调整是什么？

以前年度损益调整是对以前年度财务报表中的重大错误的更正。这种错误包括计算错误、会计分录差错以及漏记事项。以前年度损益调整应在留存收益表中予以报告，以税后净影响额列示。对于报表期间之前发生的事项，以前年度损益调整将改变留存收益的期初余额。

企业收到退回的所得税时：

借：银行存款

贷：应交税费——应交所得税

其中，退回税款为企业当年所得税时：

借：所得税费用（红字）

贷：应交税费——应交所得税（红字）

退回税款为企业以前年度所得税时：

借：应交税费——应交所得税

贷：以前年度损益调整

同时：

借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润

企业收到退回的当年所得税时，应当设置“所得税费用”红字科目以及“应交税费——应交所得税”红字科目核算;企业收到退回的以前年度所得税时，应当设置“以前年度损益调整”科目核算。