1、企业发生需要转出的款项时：
借：库存商品（或在建工程等科目）
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
2、期末进行增值税结转时：
借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
贷：应交税费——未交增值税
进项税额转出是记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失及其他原因时，不应从销项税额中抵扣而应按规定转出的进项税额，应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。
已抵扣进项税做转出，会计分录怎么写
关于已经抵扣的进项税做转出，不知道大家对这部分的内容有多少了解呢？如果你对这部分不太清楚，那就和深空网一起来学习吧。
发票已抵扣进项税转出分录怎么做？
借：管理费用(或应付福利费)--福利费
贷：应交税金--增值税(进项税转出)
依据
中华人民共和国增值税暂行条例，第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
1、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务
2、非正常损失的购进货物及相关的应税劳务
3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务
待抵扣进项税额转出的会计分录
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应交税费——待抵扣进项税额
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十六条规定，一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计。由于贵公司来料加工免征工缴费增值税，因此其相应的进项税额不得从销项税额中抵扣，其中无法划分不得抵扣进项税额的部分，应按上述规定的公式计算不得抵扣的进项税额每月进项税额和销项税额如何做会计处理？
抵扣进项税转出的会计分录1、企业将已抵扣的进项税额进行转出时：
借：原材料（或库存商品等科目）（红字）
贷：应付账款（红字）
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
2、结转转出的进项税额时：
借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
贷：应交税费——未交增值税
缴纳增值税时：
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
企业抵扣进项税转出，应当设置“原材料”等科目以及“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目核算；结转进项税额转出时，应当设置“应交税费——未交增值税”贷方科目核算。
