承租方缴纳和代扣代缴增值税抵扣事项

根据增值税暂行条例第八条、第十条规定，贵公司缴纳的进口增值税，如该租赁生产设备专用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目的，取得的海关进口增值税专用缴款书不得抵扣，否则，可以抵扣。

根据财税〔2013〕106号文件的附件1第二十二条第（五）项、第二十三条第（三）项以及第二十四条第（一）项规定，该公司租赁生产设备，除专用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目外，该公司代扣代缴德国公司的增值税，可凭税收缴款凭证，租赁合同、付款证明和境外单位的发票或对账单，予以抵扣，但资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

承租方的会计处理

承租方从经营租赁生产设备，进口及支付租赁费的会计分录如下：

1.租赁合同贴花

借：管理费用——印花税

贷：银行存款等

2.向境外支付保证金

借：其他应收款——保证金

贷：银行存款

3.进口环节缴纳关税，进口增值税

借：制造费用——租赁费

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

4.确认租赁费

借：制造费用——租赁费

贷：应付账款——外方

5.代扣代缴外方增值税及附加、企业所得税：

借：应付账款

贷：应交税费——代扣代缴企业所得税

贷：应交税费——代扣代缴增值税及附加

6.向外方支付租赁款

借：应付账款——外方

贷：银行存款

7.缴纳扣缴税款

借：应交税费——代扣代缴增值税及附加

借：应交税费——代扣代缴企业所得税

贷：银行存款

符合规定条件，承租方代扣代缴的增值税可以抵扣：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：制造费用——租赁费。