企业所得税清缴汇算的税款怎么入账(一)对永久性差异的账务处理:1.当应纳税所得调增额大于调减额时,按两者之差做如下处理:借:利润分配--未分配利润[(应纳税所得额-会计利润)×企业所得税税率×90%]盈余公积[(应纳税所得额-会计利润)×企业所得税税率×10%]贷:应交税费--应交所得税2.当应纳税所得调增额小于调减额时,按两者之差做如下处理:借:应交税费--应交所得税(用红字登记在贷方)贷:利润分配[(会计利润-应纳税所得额)×企业所得税税率×90%]盈余公积[(会计利润-应纳税所得额)×企业所得税税率×10%]注:因汇算清缴时上一年度已经结账,因此直接调整未分配利润、盈余公积(本文中假设企业都是按10%提取盈余公积).(二)对暂时性差异的账务处理.1.应纳税暂时性差异的账务处理:借:应交税费--应交所得税(用红字登记在贷方)贷:递延所得税负债(应纳税暂时性差异额×企业所得税税率)2.可抵性暂时性差异的账务处理:借:递延所得税资产(可抵扣暂时性差异额×企业所得税税率)贷:应交税费--应交所得税例:B公司(所得税税率25%)2008年度会计利润1000万元,企业按会计利润计提应交所得税250万元.2009年3月份,公司委托C税务师事务所对所得税进行汇算清缴后的应纳税所得额为1200万元.汇算调整事项如下:(1)不得税前扣除的罚款、不合规票据支出50万元,调增应纳税所得额;(2)权益法确认的投资收益100万元,调减应纳税所得额;(3)本期计提存货跌价准备50万元,调增应纳税所得额.企业所得税汇算清缴是什么 汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴的所得税数额,确定该年度应补或者应退税额,并填写年度企业所得税纳税申报表,向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为.
问企业所得税清缴汇算的税款怎么入账
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