问生产及成本预算的意义与基础，编制流程，编制要点

生产预算的编制,生产预算的主要内容生产预算是规划预算期生产数量而编制的一种业务预算.它是在销售预算的基础上编制的，并可以作为编制材料采购预算和亏产成本预算的依据。生产预算其特点是只有实物量.没有价量.

由于企业可能存在销售旺季和淡季。在旺季可能生产能力不够，而在淡季又可能生产能力有富余.生产和销传较难做到同步同I.为保证均衡生产，企业需要储备一定的存货。因此，生产预算编制生产预算不仅要考虑本期梢传从，还需考虑预计期初存货和预计期末存货。

生产预算的要点是确定预算期的产品生产量和期末结存产品数量，前者为编制材料预算、人丁预算、制造费用预算等提供从础，生产预算后者是编制期末存货预算和预计资产负债表的基础

一、全面预算的意义

全面预算是指在预测与决策的基础上，按照

企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未

来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动

以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有

效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计

量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示

其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明

我们自然会问：预算是否就等同于计划呢？预算和一般的计划是有区别的。任何有意义的设想都可以称之为计划，而预算则专指使用货币量度的财务计划。预算总是针对特定期间的，例如一年或几年，也可能是某一事项的开始至结束，如某项工程的预算。

规划未来

细化和量化战略目标

内部沟通

纵向和横向沟通

强化控制

作为控制经济活动的手段

考评业绩

考核责任中心业绩

整合资源

优化财务与财务资源

配置

二、全面预算的作用

1、规划未来

编制预算，实质上是根据企业的经营目标与发展规划制定各项活动的具体目标。通过目标的建立，引导企业的各项活动按预定的轨道运行。

2、整合资源

通过编制预算，可以使企业围绕既定目标有效地整合资金、技术、物资、市场渠道等各种资源，以取得最大的经济效益。

3、内部沟通

预算管理过程，是企业各层次、各部门信息互相传达的过程。全面预算管理为企业内部各种管理信息的沟通提供了正式和有效的途径，有助于上下互动、左右协调，提高企业的运作效率。

4、加强控制

预算本身也是一种控制手段。

5、评价业绩

各项预算数据提供了评价部门和员工实绩的客观标准。通过预算与实绩的差异分析，有助于发现经营管理的薄弱环节。

与历史比

与预算比

三、全面预算体系

全面预算体系是由一系列预算按其经济

内容及相互关系有序排列组成的有机体，

主要包括经营预算、专门决策预算和财务

预算三大部分。

全面预算体系

直接人工预算

直接材料预算

制造费用预算

专门决策预算

销售及管理费用预算

目标利润

销售预算

生产预算

预计资产负债表

预计现金流量表

预计收益表

现金预算

成品成本和存货成本预算

经营预算

财务预算

专门决策预算

全面预算体系—经营预算

经营预算是指日常业务预算。包括：销售预

算；生产预算；直接材料耗用量及采购预算；应

交增值税、销售税金及附加预算；直接人工预算；

制造费用预算；产品成本预算；期末存货预算；

销售费用预算；管理费用预算。

全面预算体系---专门决策预算

专门决策预算是指企业不经常发生的、

需要根据特定决策临时编制的一次性预算，

又称特种决策预算。

专门决策预算包括经营决策预算和投资

决策预算两种类型 。

全面预算体系---财务预算

财务预算是指与企业现金收支、经营

成果和财务状况有关的各项预算。主要包

括：现金预算；财务费用预算；预计利润

表；预计资产负债表。这些预算以价值量

指标总括反映经营预算和资本支出预算的

结果。

1.预算编制的原则一般包括：

（1） 确定成本费用控制重点。针对公司以往成本费用控制的薄弱环节，提出预算年度的控制要求。比如，对管理费用可以要求在上一个预算年度的基础上下降5%，而对下降空间较大的企业可以提出更高的要求；

（2） 确定投资方向。符合公司战略发展方向的产业和核心企业，在基建投资、固定资产零星购置、融资规模上都应给予支持，也允许个别企业的管理费用在上年度基础上有所突破，但前提是营业收入要比上年度有大幅度增长；凡不符合集团公司重点发展的产业或行业，原则上不追加投资，其投资安排以当年的折旧来源为限，维持简单再生产，资金以上缴为主；

（3） 保证预算的严肃性。要求各单位的正职对预算的严肃性负责，确保预算编制在“资料收集——审查汇总——调整抵消——结果确认”全过程中做到“全面、准确、有序、合理、合规”；

（4） 盈利企业要增利、亏损企业要减亏、费用单位要节约。

2. 预算编制项目

预算编制的项目主要包括：成本费用预算、收入预算、资产负债预算、职能部门费用预算、财务指标预算、资本预算、现金流量预算。

（1） 成本费用预算，包括营业成本预算、制造费用预算、经营销售费用预算、财务费用预算、管理费用预算、维修费用预算、职能部门费用预算。

（2） 收入预算，包括主营业务收入预算，其它业务收入预算，营业外收入预算，投资收入预算，其它投资收入、投资处理盈利和亏损预算。

（3） 资产负债预算，包括对外投资预算，无形资产和递延资产购建预算，固定资产增减分类预算，固定资产零星购置、固定资产报废预算，基本建设预算，往来款项预算，借款和债券预算。

（4） 职能部门费用预算，一般由各职能部门根据各自在预算年度应完成的任务来确定费用基数，负责本部门费用预算编制和上报。财务部门以上年实际数为基础，综合预算年度的任务量再进行调整。

（5） 财务指标预算。财务指标有简单的，如净利润、管理费用等，这些指标从会计报表中直接可以得到，它提供的实际上还是会计信息；而有些指标是复合的，如投资资本回报率(ROIC)、资本金回报率(ROC)、自由现金流(FCF)、息税前营业利润(EBIT)、有息负债率(DR)等，这些指标不能直接从会计报表中获取，需要经过几个财务指标的对比计算才能得出，它体现出的是财务信息。把这类指标也列入预算，能考核和分析企业的投资回报情况、企业能支配的现金流量情况、经营利润完成情况、负债情况等，它比单纯的报表数字更有比较和考核意义，可以较为全面地了解和掌握企业的财务状况和获利能力。

另外还有资本预算，现金流量预算等。

预算是全员、全过程预算。要做到凡涉及到资金活动的地方都要有预算，使预算无死角、无遗漏。

成本核算的正确与否，直接影响企业的成本预测、计划、分析、考核和改进等控制工作，同时也对企业的成本决策和经营决策的正确与否产生重大影响。项目成本预算是测量和监控项目想成本执行情况，通过按时段检查项目成本预算的使用情况，可以对整个项目的实施进行动态管理，并保证项目生产的有序进行。如工程项目成本预算的内容为：⑴成本预算的总额的确定：1）它是在项目成本管理中采用目标成本管理的方法设置目标成本，并以此作为成本预算。

2）目标成本确定方法分别为：3）降低项目成本可能的途径： （2）项目成本的分解：指可以在WBS的基础上，自下而上的或自上而下分解项目成本通常按：（3）项目成本预算的调整：它分为①初步调整②综合调整③提案调整（4）成本预算结果：

①成本预算单和预算表，它包括：劳动力、分包商和顾问、专用设备和工具、原材料。

成本核算是指将企业在生产经营过程中发生的各种耗费按照一定的对象进行分配和归集，以计算总成本和单位成本。成本核算通常以会计核算为基础，以货币为计算单位。成本核算是成本管理的重要组成部分，对于企业的成本预测和企业的经营决策等存在直接影响。进行成本核算，首先审核生产经营管理费用