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• 卡玛服饰 问答领域知识达人 2026-08-05 15:47:00

  具体会计分录：

  （一）所有者权益内部的变动

  所有者权益内部的变动，不会对所有者权益总额产生影响。

  1、用资本公积转增资本

  借：资本公积

  贷：实收资本（股本）

  2、用盈余公积转增资本

  借：盈余公积

  贷：实收资本（股本）

  3、提取盈余公积

  借：利润分配——提取法定盈余公积

  ——提取任意盈余公积

  贷：盈余公积——法定盈余公积

  ——任意盈余公积

  4、用盈余公积补亏

  借：盈余公积

  贷：利润分配——盈余公积补亏

  同时

  借：利润分配——盈余公积补亏

  贷：利润分配——未分配利润

  （二）会引起所有者权益总额发生变动的经济活动

  1、接受投资（包括现金和非现金投资）

  （1）股份有限公司以外的企业接受现金资产投资：

  借：银行存款

  贷：实收资本（按合同约定的投资者在注册资本中所占份额的部分）

  资本公积——资本溢价（差额）

  （2）股份有限公司接受现金资产投资

  借：银行存款（实际收到的金额）

  贷：股本（面值）

  资本公积——股本溢价（差额）

  （3）接受投入固定资产/无形资产等

  借：固定资产（或无形资产）

  应交税费——应交增值税（进项税额）

  贷：实收资本（股本）

  资本公积——资本溢价（股本溢价）

  （4）接受投入材料物资

  借：原材料

  应交税费——应交增值税（进项税额）

  贷：实收资本（股本）

  资本公积——资本溢价（股本溢价）

  2、宣告发放现金股利

  借：利润分配—应付现金股利

  贷：应付股利

  盈余公积(Surplus reserve) :各种积累资金。盈余公积包括法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益金。

  指企业从税后利润中提取形成的、存留于企业内部、具有特定用途的收益积累。盈余公积是根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类。公益金专门用于企业职工福利设施的支出，如购建职工宿舍、托儿所、理发室等方面的支出。旧公司法第一百七十七条规定，公司制企业按照税后利润的5%至10%的比例提取法定公益金。

  2006年新公司法仅规定公司按照税后利润的10%提取法定盈余公积金。取消了所有关于“法定公益金”的规定。公司制企业的法定盈余公积按照规定比例10%从净利润（减弥补以前年度亏损）中提取。按照《企业所得税》规定，以前年度亏损（5年内）可用税前利润弥补，从第六年起只能用税后利润弥补。

  法定盈余公积累计额已达到注册资本的50%时可以不再提取。在计算法定盈余公积的基数时，不应包括企业年初未分配利润。

  企业提取的盈余公积可用于弥补亏损、扩大生产经营、转增资本（或股本）或派送新股等。