暂估商品成本可以理解为在收到货物，发票还未收的情况下，以暂估货款入账，之后收到发票了，再冲销暂估货款，以正确货款入账。那么冲销暂估商品成本业务，该如何写会计分录？

借：库存商品

? ? 贷：应付账款——暂估应付账款

下月初收到发票账单，用红字编制会计分录冲回，再编制新的会计分录：

借：应付账款——暂估应付账款

? ? ?贷：库存商品

借：库存商品

? ? ?应交税费——应交增值税（进项税额）

? ? ?贷：银行存款

? ? ?在月末，企业应该合理估计入库成本，可以根据合同协议价格、当月或者近期同类商品的成本等暂估入账。而因为未取得增值税专用发票的，还不能申报抵扣增值税进项税额，暂估金额是按照不含税价格口径暂估。

发票与材料同时到（发票已到材料未到）

借：材料采购（实际成本）

? ? 应交税费-应交增值税（进项税额）

? ? 贷：银行存款（应付账款、应付票据）

同时：借：库存商品（计划成本）

? ? ? ? ? ? ? 材料成本差异（实际成本大于计划成本）

? ? ? ? ? ? ? 贷：材料采购（实际成本）

或：借：库存商品（计划成本）

? ? ? ? ? ?贷：材料采购（实际成本）

? ? ? ? ? ? ? ? ?材料成本差异（实际成本小于计划成本）

材料已到，月末发票账单未到

借：库存商品

? ? 贷：应付账款-暂估应付账款

注：下月初，作相反的会计分录予以冲回：

? ? ?借：应付账款——暂估应付账款

? ? ?贷：库存商品