先付款后收到发票的会计分录怎么做

企业经营发展过程中，采购材料时先付款但尚未收到发票时，应如何编制会计分录？

先付款后开票，这种情况通过预付账款核算：

借：预付账款

? ? ?贷：银行存款;

收到货物时：

借：原材料

? ? ?应交税费-应交增值税(进项税额)

? ? ?贷：预付账款

补付货款时：

借：预付账款

? ? ?贷：银行存款

退回多付的款项：

借：银行存款

? ? ?贷：预付账款

预付账款属于资产类科目，增加记借方，减少记贷方。预付账款情况不多的企业，可以将预付的款项记入“应付账款”的借方。收到商品后再冲销。但是，这种情况下，期末的时候，应付账款明细账的借方余额要在资产负债表中列作资产项目，而贷方余额才列为负债。预付账款业务较多的企业，可以下设明细账。企业的预付账款不用计提坏账准备。但是如果有确凿的证据表明企业预付账款的性质已经发生改变，或者确定无法收到货物的，比如供货单位破产、撤销等，将原计入预付账款的金额转入其他应收款，按规定计提坏账准备或转销坏账。?

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先付款后收到发票的会计分录怎么做

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