关于员工出差时住宿费的账务处理，一般需要考虑两种情况。第一，一般纳税人企业员工出差的住宿费，第二，小规模纳税人企业员工出差的住宿费。企业性质不同，员工出差住宿费的账务处理也有所差异。

住宿费用开具的增值税专用发票，由于出差人员所属的部门不同，会分别记入制造费用、管理费用、销售费用：

具体会计分录如下：

借：制造费用/销售费用/管理费用

? ? ?应交税费-应交增值税-进项税额

? ? ?贷：库存现金(或其他应收款)

支付住宿费收到开回的增值税专用发票的处理：

小规模纳税人

借：管理费用等科目

? ? ?贷：银行存款

一般纳税人做账：

借：管理费用等科目

? ? ?应交税费-应交增值税(进项税额)

? ? ?贷：银行存款

案例：员工差旅费中，如果酒店为小规模纳税人，自行开具的"住宿费"增值税专用发票可以按照3%进行抵扣。可做以下会计分录：

借：管理费用-差旅费

? ? ?应交税费-应交增值税(进项税额)

? ? ?贷：库存现金

差旅费是行政事业单位和企业的一项重要的经常性支出项目。它是指出差期间因办理公务而产生的交通费、住宿费和公杂费等各项费用。

1、用于出差旅途中的 费用支出，包括购买车、船、火车、飞机的票费。

2、住宿费。

3、伙食补助费。

4、其他方面的支出。

差旅费报销原则：

1、差旅费必须在各部门预算总额内控制开支，差旅费超预算不得开支。

2、员工出差必须事前提出书面申请，填制出差申请单，经其直属上级批准。凡未得事先批准的，一律不予报销。

3、员工出差途中，因工作需要临时增加出差行程到新的出差地点，经出差签批人书面/邮件确认后，其增加的行程作为另一次出差时间，与原出差时间不连续计算。