2021年ACCA6月考季即将到来，大家在学习AA科目时，相信都知道当中有比较多零散的知识点，除了做到理解还需要进行整理和对此，小编为大家做了关于Provision and contingencies的汇总，希望有所帮助。

确定过去的事项导致了这家公司现在存在一个义务，义务分为两种，一个是legal obligation法定义务，指的是因为合同导致的义务，一个是constructive obligation推定义务，因为之前的行为导致人们对他有一个期待，觉得他依旧会这么做。

针对不同的义务，我们会分别采取不同的措施：

推定义务：

跟董事会讨论，看看他们是否有正式宣布过

如果宣布过，审阅一些支持性文件

看一下过去的行为和公开的政策等

法定义务：

跟管理层讨论问题的实质，确保充分理解

审阅往来信函去评估是否有现有的义务

也就是极有可能导致未来现金流的流出，这个可能性要大于50%

审阅期后付款事项，看一下有没有真的付款

跟管理层讨论过去一些相似的案例

审阅董事会决议以及往来信函，确定可能性

询问公司的律师关于官司胜诉的可能性

获得管理层声明书

只有同时满足了这三个条件，才能被确认为provision，缺一不可，如果有一个或者多个条件没有满足的时候，那就是contingent liabilities，provision会出现在资产负债表的科目里面，或有负债不在报表中，只会披露出来。

获得计算的明细并加总，查完整性

重新计算provision

审阅前一年的provision

审阅往来信函

审阅董事会决议

审阅年后实际的金额和去年类似案件进行对比